Carlo Biagioli S.r.l. - Apri la tua attività a San Marino con un click!

Premessa

Il reddito d'impresa è uno dei determinanti la convenienza a investire in quanto non solo remunera gli investitori, ma favorisce l'autofinanziamento. La flessibilità fiscale della Repubblica di San Marino sicuramente stimola gli insediamenti produttivi insieme ai non trascurabili vantaggi delle vie di comunicazione, delle opportunità di spazi e strutture adeguate, della facilità di rapporti con le istituzioni e della disponibilità di mano d'opera. Inoltre la possibilità legislativa di favorire rapporti con personale "transfrontaliero" e di contrattualizzare persone con particolari skills per posizioni manageriali ad alta professionalità, costituisce un altro fattore utile alla determinazione della convenienza a scegliere San Marino per l'avvio di attività imprenditoriali produttive. Tra l'altro per gli imprenditori e manager esiste l'opportunità di ottenere la residenza vivendo in Repubblica, cosa che migliora, data la minore incidenza fiscale, il reddito netto da lavoro pur in presenza di sostanziale equiparazione per classi retributive per ruolo con la vicina Italia. L'ingresso di San Marino nella "white list" ha definito la normalità dei rapporti e avviato le procedure per l'ingresso nell'area della Comunità Economica Europea cosa che favorirà ulteriormente gli scambi commerciali. Le informazioni che seguono sono uno stimolo a valutare la convenienza ad investire in attività imprenditoriali nella Repubblica di San Marino.

Sistema San Marino

S.p.A.

Il capitale sociale minimo è pari ad € 77.000,00 e deve essere versato, presso Banca Sammarinese, nella misura del 50% entro 120 giorni dalla iscrizione nel registro delle società. Il restante 50% deve essere versato entro 3 anni dall’iscrizione. Se la S.p.A. è a socio unico, invece, il capitale sociale deve essere versato in denaro entro 60 giorni dal giorno di iscrizione nel registro delle società.

È obbligatoria la nomina di un Sindaco Unico e laddove per due esercizi consecutivi il volume delle vendite o delle prestazioni superi il valore di 7,3 mln di euro è obbligatoria l’istituzione di un Collegio Sindacale (composto da almeno tre membri). La maggioranza dei membri del Collegio Sindacale deve avere la residenza effettiva nella Repubblica di San Marino. Il costo medio per la costituzione di una S.p.A. (atto notarile, valori bollati, tasse e iscrizione al registro delle società) è circa di € 5.000,00.

S.R.L.

Il capitale sociale minimo è pari a € 25.500,00 e deve essere versato, in una Banca Sammarinese, nella misura del 50% entro 60 giorni dalla iscrizione nel registro delle società. Il restante 50% deve essere versato entro 3 anni dall’iscrizione. Se la S.r.l. è a socio unico, invece, il capitale sociale deve essere versato in denaro entro 60 giorni dal giorno di iscrizione nel registro delle società. È prevista la nomina di un Sindaco Unico qualora il capitale sociale sia uguale o maggiore di € 77.000,00 oppure se per due esercizi consecutivi il volume delle vendite o delle prestazioni superi il valore di 2 mln di euro. Il Collegio Sindacale (composto da almeno tre membri) è obbligatorio laddove per due esercizi consecutivi il volume delle vendite o delle prestazioni supera il valore di 7,3 mln di euro. La maggioranza dei membri del Collegio Sindacale deve avere la residenza effettiva nella Repubblica di San Marino. Il costo medio per la costituzione di una S.r.l. (atto notarile, valori bollati, tasse e iscrizione al registro delle imprese) è di circa € 3.500,00.

S.n.c.

Non c'è capitale sociale minimo. I soci sono illimitatamente responsabili per i debiti sociali. Sono escluse dalla convenzione contro le doppie imposizioni.

Requisiti Soci e Amministratori

Può essere socio, amministratore o membro del Consiglio di Amministrazione (di S.r.l. o di S.p.A.) una persona fisica sammarinese o straniera che non verta in una delle seguenti condizioni:

a) risulti condannata, nella Repubblica di San Marino o all’estero, con sentenza penale passata in giudicato, a pene restrittive della libertà personale per un tempo superiore a due anni, per misfatti contro il patrimonio, contro la fede pubblica, contro l’economia pubblica o per traffico di sostanze stupefacenti, commessi negli ultimi quindici anni; oppure risulti condannata con sentenza penale passata in giudicato, per corruzione, utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti, frode fiscale, usura, bancarotta fraudolenta o riciclaggio, per misfatti commessi negli ultimi quindici anni;oppure abbia riportato condanne anche non definitive o sia stata rinviata a giudizio nell’ambito di un procedimento penale in corso, per associazione per delinquere di stampo malavitoso o finanziamento del terrorismo;

b) nei ventiquattro mesi precedenti all’atto costitutivo della società o all’atto di acquisto delle quote sociali o all’atto di nomina a cariche sociali, sia stata socio o abbia avuto i poteri di rappresentanza di cui all’articolo 52 della Legge 23 febbraio 2006 n.47, in una società revocata dietro provvedimento del Congresso di Stato. La qualità di socio o l’avere i poteri di rappresentanza di cui all’articolo 52 della Legge 23 febbraio 2006 n.47 e successive modifiche deve essere contestuale al verificarsi delle azioni che hanno portato all’adozione della delibera di revoca della licenza stessa. La presente disposizione non si applica qualora nel ricorso amministrativo contro l’atto di diniego all’iscrizione in qualità di socio o amministratore al registro delle società, a causa del provvedimento di revoca subìto, il socio o l’amministratore dimostri di avere adottato un comportamento diligente e di non avere alcuna responsabilità nelle decisioni o nelle attività della società che hanno portato alla revoca della licenza;

c) nei ventiquattro mesi precedenti all’atto costitutivo della società o all’atto di acquisto delle quote sociali o all’atto di nomina a cariche sociali, sia stata titolare di licenza revocata dietro provvedimento del Congresso di Stato;

d) sia sottoposta anche in qualità di amministratore unico, in concomitanza all’atto costitutivo della società o all’atto di acquisto delle quote sociali o all’atto di nomina a cariche sociali, ad un concorso giudiziale dei creditori ovvero ad una procedura equivalente in ordinamenti stranieri;

e) chi sia oggetto di azioni esecutive ad opera del Dipartimento Esattoria della Banca Centrale della Repubblica di San Marino, a norma del Titolo II della Legge 25 maggio 2004 n. 70, volte al recupero di crediti vantati della Pubblica Amministrazione o dagli Enti del Settore Pubblico Allargato che non siano oggetto di contenzioso o non siano inseriti in un accordo per il pagamento rateale teso all’estinzione delle pendenze;

f) sia residente nei “Paesi sotto monitoraggio” così come identificati dall’Agenzia di Informazione Finanziaria.

Può essere socio altresì una persona giuridica che non verta in una delle seguenti condizioni:

  1. abbia in corso una procedura di concorso giudiziale dei creditori (cioè un fallimento) o di liquidazione coatta per insolvenza ovvero procedure equivalenti anche in ordinamenti stranieri;
  2. sia sottoposta a liquidazione volontaria a seguito del verificarsi di una causa di scioglimento;
  3. nei ventiquattro mesi precedenti all’atto costitutivo della società o all’atto di acquisto delle quote sociali, sia stato socio in una società revocata dietro provvedimento del Congresso di Stato. La qualità di socio deve essere contestuale al verificarsi delle azioni che hanno portato all’adozione della delibera di revoca della licenza stessa. La presente disposizione non si applica qualora nel ricorso amministrativo contro l’atto di diniego all’iscrizione in qualità di socio al registro delle società, a causa del provvedimento di revoca subìto, il socio dimostri di avere adottato un comportamento diligente e di non avere alcuna responsabilità nelle decisioni o nelle attività della società che hanno portato alla revoca della licenza;
  4. sia oggetto di azioni esecutive ad opera del Dipartimento Esattoria della Banca Centrale della Repubblica di San Marino, a norma del Titolo II della Legge 25 maggio 2004 n. 70, volte al recupero di crediti vantati della Pubblica Amministrazione o dagli Enti del Settore Pubblico Allargato che non siano oggetto di contenzioso o non siano inseriti in un accordo per il pagamento rateale teso all’estinzione delle pendenze.

La forma di amministrazione (individuale o collegiale) è rimessa all’Assemblea dei soci. L’Assemblea dei soci determina altresì i poteri dell’amministratore potendo prevedere una limitazione di importo per le operazioni di ordinaria o straordinaria amministrazione.

Ai cittadini stranieri non residenti in Repubblica è inibita l’ autocertificazione del certificato penale generale che dovrà sempre essere prodotto in originale e in corso di validità (entro sei mesi dall’emissione), tradotto ed asseverato in lingua italiana con attestazione consolare di conformità.

Per le persone giuridiche è necessario il certificato camerale (o certificazione equivalente, tradotta ed asseverata in italiano) in originale o in copia conforme e sempre in corso di validità, ovvero emesso dall’autorità competente non prima di sei mesi dalla sua esibizione a San Marino.

Bilancio

La S.r.l., la S.p.A. e la S.n.c. hanno l’obbligo di approvazione del bilancio annuale entro i 5 mesi successivi alla chiusura dell’esercizio. L’approvazione del bilancio è rimessa all’assemblea e copia della delibera, e del bilancio con nota integrativa debbono essere depositati presso l’ufficio attività economiche di San Marino.

Oggetti Sociali Non Liberalizzati

Nella Repubblica di San Marino l’iniziativa economica è libera, salvo determinati settori merceologici e/o attività il cui avviamento è subordinato all’autorizzazione del Congresso di Stato (il Consiglio dei ministri di San Marino). Gli oggetti sociali determinati nell’atto costitutivo debbono essere leciti, possibili e determinati.

Le seguenti attività invece sono vincolate all’autorizzazione del Congresso di Stato:

  • mediche sanitarie e libere professioni in genere;
  • commercio all’ingrosso di bibite e liquori, pellicce, telefoni e preziosi;
  • le attività economiche che rientrano nel campo di applicazione dell’Accordo tra la Repubblica di San Marino e la Repubblica Italiana sulla Regolamentazione Reciproca dell’Autotrasporto Internazionale, fatto a San Marino il 7 maggio 1997 e ratificato con Decreto 21 luglio 1997 n.73 e successive modifiche;
  • le attività economiche di stampa e produzione nel settore merceologico prodotti e valori numismatici e filatelici;
  • le attività economiche di costruzione nel settore merceologico delle strade qualora abbiano ad oggetto la formazione delle reti sottostanti inerenti alla opere di urbanizzazioni primarie;
  • tutte le attività economiche nel settore merceologico dell’energia, dell’acqua, del gas, delle telecomunicazioni, del traffico telefonico, delle carte telefoniche;
  • le attività economiche di smaltimento e trattamento nel settore merceologico dei rifiuti nonchè le attività economiche nel settore dei rottami ferrosi;
  • tutte le attività economiche nel settore della vigilanza privata effettuata anche attraverso l’uso di tecnologie, e dell’investigazione privata;
  • le attività di commercio all’ingrosso di preziosi, nell’ambito dei quali l’attività di commercio all’ingrosso di orologi è esclusa;
  • le attività in settori per i quali il nulla osta sia previsto da leggi speciali.

COMMERCIO ALL’INGROSSO
Per l’attività del commercio all’ingrosso non è richiesta che la maggioranza delle quote societaria sia detenuta da soggetti residenti. L’unico divieto è l'intestazione di partecipazioni attraverso mandato fiduciario.

COMMERCIO AL DETTAGLIO
Il commercio al dettaglio è libero e può essere esercitato in forma societaria anche da soggetti non residenti, ad eccezione delle attività commerciali all’interno delle zone definite centri storici.

Obbligatorietà della sede sociale

Le società debbono avere sede all’interno della Repubblica di San Marino e la sede deve essere costituita da locali con idonea destinazione d’uso ed ad uso esclusivo della società.

L’affitto al mq per gli uffici ove eleggere la sede societaria di circa 100 mq. varia da un minimo di € 60,00/mq ad un massimo di € 70,00/mq annui.

L’affitto delle superfici da adibire a produzione o magazzino varia da un minimo di € 35,00/mq ad un massimo di € 45,00/mq annui.

Leasing immobiliare: nella Repubblica di San Marino è molto utilizzato lo strumento del leasing immobiliare che anche dal punto di vista fiscale permette la deducibilità sia della quota capitale che di quella interessi.

TRASFERIMENTO DELLA SEDE LEGALE DI SOCIETA’ ESTERE

  • Il disposto dell’articolo 26 del Decreto - Legge 26 Ottobre 2010, n. 172 relativamente alle operazioni di trasferimento della sede statutaria dall’estero nel territorio della Repubblica di San Marino, opera a condizione che:
    1. l’ordinamento di provenienza della società non vieti tale trasferimento;
    2. il trasferimento della sede statuaria venga posto in essere nel rispetto dell’ordinamento di provenienza e dell’ordinamento sammarinese.
  • Quanto disposto nella lettera b) del precedente comma comprta il rispetto, da parte dei soggetti interessati, degli operatori professionali e della Pubblica Amministrazione complessivamente intesa, dei seguenti adempimenti minimi:
  • adozione di delibera di trasferimento della sede sociale della società estera:
    1. redatta in forma autetica secondo le norme della legge dello Stato d’origine;
    2. assunta dagli organi competenti e secondo le modalità disposte dalla legge applicabile alla società in esame la cui sede si intende trasferire nel territorio della Repubblica di San Marino;
    3. corredata da traduzione in lingua italiana e, se necessario, di legalizzazione o di Apostille;
    4. preventivamente depositata presso un notaio sammarinese, corredata dalla necessaria integrazione della documentazione della società;
  • redazione statuto della società trasferita, da iscrivere nel Registro della Società, il quale deve contenere disposizioni conformi alle norme inderogabili dell’ordinamento sammarinese, quali, in particolare, l’adozione della disciplina di uno dei tipi sociali previsti dall’ordinamento sammarinese;
  • esecuzione del controllo di legalità da parte del notaio sammarinese, il quale provvede, se necessario, al compimento delle integrazioni che possano occorrere per adeguare la società alle regole dell’ordinamento sammarinese.

Profili Fiscali

Persone Giuridiche

Persone Giuridiche

Tassazione dei Redditi

Imposta sui redditi delle persone giuridiche proporzionale;

Aliquota ridotta del 50% per i primi 5 anni pari all’8,5% se:

- tutti i soci non hanno esercitato, nell’anno precedente alla data di richiesta, impresa avente attività assimilabile a quella per cui richiedono l’accesso ai benefici
- si assume almeno un dipendente entro 6 mesi dalla data rilascio licenza ed un ulteriore entro 24 mesi (incluso l’amministratore).

Due acconti da versare entro il 31 luglio ed il 30 novembre del 35% il primo e del 55% il secondo sull’imposta dell’esercizio precedente.
Facoltà di posticipare la decorrenza del periodo di esenzione non oltre il terzo periodo di imposta successivo al rilascio

Distribuzione Utili

Gli utili prodotti dal 1 gennaio 2014 corrisposti a persone fisiche da società di capitali sono soggetti ad una ritenuta a titolo di imposta.

Tassa di Licenza

Società (per le società sono previsti anche 350 euro annui di tassa sugli atti societari):

1.700,00

S.r.l.
S.p.A.

Rinnovo € 650,00
2.440,00

Assicurazioni
Finanziarie

Rinnovo € 2.400,00
170,00

Associazioni
enti giuridici

Rinnovo € 80,00

Esenzione:


N.B. Esenzione per il primo rilascio e per i 3 successivi esercizi.
Esenzione spese di rilascio e rinnovo licenza per una seconda, terza o quarta licenza.
Esenzioni della Tassa di licenza/ rinnovo annuale se:

- tutti i soci non hanno esercitato nell’anno precedente alla data di richiesta, impresa avente attività assimilabile a quella per cui richiedono l’accesso ai benefici
- si assume almeno un dipendente entro 6 mesi dalla data rilascio licenza ed un ulteriore entro 24 mesi (incluso l’amministratore)

Minimum Tax

Imposta speciale sul reddito (pagamento entro 31 marzo):

2.000,00

Gli importi sono raddoppiati se i ricavi della gestione ordinaria nell’esercizio precedente hanno superato i 300.000 euro. Dal 2019 l’imposta sarà ridotta al 75% e nel 2020 al 50%, per poi estinguersi a partire dal 2021.

Esenzione:


N.B. Esenzione per i primi 6 esercizi.
Esenzioni della Tassa di licenza/ rinnovo annuale se:

- tutti i soci non hanno esercitato nell’anno precedente alla data di richiesta, impresa avente attività assimilabile a quella per cui richiedono l’accesso ai benefici
- si assume almeno un dipendente entro 6 mesi dalla data rilascio licenza ed un ulteriore entro 24 mesi (incluso l’amministratore)

Imposte sulle importazioni

Aliquota Ordinaria

Alimenti

Animali e Carni



Beni Strumentali

Valore unitario superiore a € 250 (rientrano anche gli autocarri ma serve apposita certificazione sul libretto).

Aliquota ordinatia
auto
bene strumentale

Le autovetture di regola hanno aliquota agevolata, tranne quando: sono cabrio, hanno meno di 5 posti, cilindrata massima diesel cc 3.000, benzina cc 2.000.

Aliquote dimezzate per beni usati


Altre Imposte

IMPOSTA COMPLEMENTARE SU SERVIZI A PRIVATI

IMPOSTA DI BOLLO SUI SERVIZI DI PUBBLICITA’ ED ELABORAZIONE DATI

IMPOSTA DI BOLLO SU SERVIZI DI AGENZIA E RAPPRESENTANZA VENDITA BENI TERZI

IMPOSTA DI BOLLO SU SERVIZI DI AGENZIA E RAPPRESENTANZA VENDITA BENI PROPRI

Ritenute

Ritenute su Interessi Attivi

Ritenute su Compensi Lordi a Terzi non Residenti

Gestione Separata

Gestione Separata

15% ISS + 4% FondISS

su € 24.876,94 (2019)
Contributi previdenziali obbligatori in capo all’Amministratore unico o al presidente del C.d.A. e se nominato, all’Amministratore delegato. (dati 2019) Esclusa S.n.c.

Deducibilità Costi

Deducibilità di tutti i costi sostenuti nell’esercizio d’impresa purché inerenti al conseguimento dei ricavi o proventi che concorrono a formare il reddito d’impresa, con l’eccezione di alcune tipologie di costo che sono deducibili percentualmente rispetto al valore dei ricavi per le vendite e le prestazioni (pubblicità e sponsorizzazioni fino al limite massimo dell’8%, elaborazione dati e ricerche di mercato fino al limite massimo del 10%, spese di rappresentanza fino al limite massimo del 5%).

Ammortamenti: deduzione integrale anche per il primo esercizio indipendentemente dal mese dell’anno in cui i beni sarebbero potuti essere utilizzati, con possibilità di ammortamento anticipato (esclusi gli immobili) per i primi due anni (misura massima del 20%).

Contratto di locazione finanziaria: possibilità di deduzione sulla base della durata del contratto (altrimenti per i beni immobili l’ammortamento fiscale ammesso è pari al 3%). Durata minima dei contratti di locazione finanziaria: 24 mesi per i beni mobili, 48 mesi per i beni immobili (fiscalmente però la durata minima del contratto si assume a 8 anni).

Persone Fisiche

Aliquote Impositive


Aliquote e scaglioni di imposta relativi all'imposizione dei redditi delle persone fisiche.

Scaglioni di reddito Aliquote d'imposta
Sino a € 10.000,00 9%
Da € 10.000,01 a € 18.000,00 13%
Da € 18.000,01 a € 28.000,00 17%
Da € 28.000,01 a € 38.000,00 21%
Da € 38.000,01 a € 50.000,00 25%
Da € 50.000,01 a € 65.000,00 28%
Da € 65.000,01 a € 80.000,00 31%
Oltre € 80.000,00 35%

(gli scaglioni sono adeguati ogni biennio in funzione dell'incremento dell'indice del costo della vita)

SOCIETA’ DI CAPITALE DI DIRITTO SAMMARINESE

Ritenuta applicata sull’utile distribuito.

SOCIETA’ DI CAPITALI ESTERE

Aliquota applicata sull’utile a frontiera, ad imposizione separata.

Possibilità detrattive

Dal reddito complessivo della persona fisica (se dipendente o pensionato) si deducono spese per l’acquisto di beni e servizi (tracciati con sistemi elettronici) effettuate in territorio sino ad € 9.000;

Dal reddito complessivo di tutte le persone fisiche si deducono, eventualmente in aggiunta a quelle indicate sopra diverse tipologie di spese fra cui

  • spese per consulenze diagnostiche, terapie e prodotti non mutuati massimo 2.500 €;
  • tasse scolastiche per l’iscrizione a scuole secondarie o università (massimo € 5.000);
  • spese di locazione per la frequenza di corsi fuori territorio (massimo € 3.500);
  • il 50% (80% nel caso di età inferiore a 35 anni) del canone di locazione dell’immobile adibito a civile abitazione;
  • spese per assistenza psicoterapica (massimo € 1.500);
  • spese funebri (massimo € 3.000);
  • premi per assicurazione vita o infortuni di durata superiore a 5 anni (massimo € 1.500);
  • assegni alimentari periodici corrisposti al coniuge;
  • donazioni o liberalità a favore dello Stato e degli enti pubblici di diritto sammarinese (deducibili per intero);
  • donazioni a favore dello Stato deducibili nella misura del 200% dell’importo in denaro o del valore normale dei beni o delle prestazioni oggetto della donazione (solo se riguardano progetti per centro storico San Marino e Monte Titano e rilevanza sottoposta a tutela);
  • contributi previdenziali volontari (massimo € 4.000);
  • oneri relativi al ricorso a baby‐sitter fino al terzo anno di età del bambino (massimo € 2.000);
  • spese per protesi dentarie e sanitarie (massimo € 1.600);
  • spese relative alle politiche di sostegno ambientale e di sicurezza sismica interventi edilizi finalizzati all’aumento della classe energetica (per intero);
  • spese per la riduzione del consumo di acqua potabile;
  • acquisto e installazione di impianti fotovoltaici, eolici, termici solari, geotermici e di cogenerazione;
  • applicazione di detrazioni dall’imposta delle persone fisiche per i famigliari a carico, detrazione maggiorate qualora il numero dei famigliari a carico superi le due unità.
  • interessi passivi su prestiti garantiti da ipoteca (massimo € 1.600);
  • rette per la frequenza di asili nido (per intero, al netto dell’eventuale rimborso FSS);
  • assistenza nell’ambito famigliare a persone permanentemente inferme (importo fisso € 5.000);
  • affidamento preadottivo anche a seguito di adozione internazionale (importo fisso € 2.000 per ogni genitore);
  • donazioni per produzioni cinematografiche per la promozione della cultura, dei luoghi e del turismo o dello Stato (per intero);
  • spese per interventi sugli immobile per l’adozione di misure finalizzate a prevenire il rischio del compimento di atti illeciti da parte di terzi (massimo € 2.000).

Incentivi

INCENTIVI: LEGGE N. 115 DEL 29/09/2017 e successive modifiche

Detassazione Utili

Utili non tassati se utilizzati per interventi di investimento in beni strumentali nella stessa impresa.

Avanzamenti tecnologici per migliorare
prodotti o processi produttivi

€ 50.000,00

  • PERIODO AGEVOLAZIONE: 6 anni (a decorrere dall’esercizio di avvio del progetto) 8 anni per investimenti superiori a 7 milioni di euro;
  • AMMONTARE ABBATTIMENTO: 60% sino al massimo della concorrenza dell’ammontare dell’investimento;

Costruzioni Acquisizioni Ristrutturazioni Immobiliari

€ 300.000,00

  • PERIODO AGEVOLAZIONE: 6 anni (a decorrere dall’esercizio di avvio del progetto) 8 anni per investimenti superiori a 7 milioni di euro;
  • AMMONTARE ABBATTIMENTO: 40% sino al massimo della concorrenza dell’ammontare dell’investimento;
  • VINCOLI: Avere almeno 1 dipendente a tempo indeterminato.

Impianti e Macchinari per Risparmio Energetico

€ 20.000,00

e/o riduzione inquinamento
  • PERIODO AGEVOLAZIONE: 6 anni (a decorrere dall’esercizio di avvio del progetto) 8 anni per investimenti superiori a 7 milioni di euro;
  • AMMONTARE ABBATTIMENTO: 90% sino al massimo della concorrenza dell’ammontare dell’investimento;
  • VINCOLI: no sanzioni da uffici competenti in materia di risparmio energetico

incentivi per incremento occupazione

Abbattimento della base imponibile agli operatori economici che incrementano il numero medio dei lavoratori.
Credito d'imposta può essere goduto nell'esercizio in cui avviene l'incremento o i 2 successivi.
Requisito: incremento numero medio lavoratori pari almeno 1 unità (almeno 50% da liste di avviamento al lavoro)

PER INCENTIVI

dell'imposta per ogni unità di aumento, se il numero medio dei lavoratori dipendenti dell'anno precedente è stato maggiore o uguale a 5.

PER INCREMENTI

dell'imposta per ogni 1 unità di aumento se il numero medio dei lavoratori dipendenti l'anno precedente è stato minore di 5.

In ogni caso il credito d'imposta non può superare il 25% dell'imposta dovuta

Credito d'imposta per le categorie deboli

  • Ulteriore 5% massimo 40% dell'imposta dovuta all'assunzione di inoccupato o disoccupato da almeno 3 mesi che non percepisce ammortizzatori sociali;
  • Disoccupato da almeno un mese con più di 50 anni di età e non percepisce ammortizzatori sociali;
  • Esenzione per i primi 6 anni del reddito d’impresa o di lavoro autonomo del 50% (tassazione 8,5%);
  • Donne reinserimento lavorativo post maternità;
  • Invalido pari o superiore al 40%;

Credito d'imposta igr per attività formativa

  • 25% delle spese sostenute in ogni periodo d'imposta fino ad un massimo di € 5.000,00 e per un massimo di 2 esercizi nell'arco di 4 anni;
  • 40% per settori mncanti o giudicati strategici a livello di sviluppo del paese.

Incentivi per iniziativa di internazionalizzazione

CREDITO D'IMPOSTA IGR

spese sostenute per la partecipazione, ad iniziative imprenditoriali, missioni, partecipazioni a fiere e altre iniziative di ricerca di nuovi mercati

DETASSAZIONE DEI BENI IMMATERIALI

Decreto Legge n.123 del 25/09/2018
Ne possono usufruire i titolari di reddito d’impresa, non da società assoggettate alle procedure concorsuali. I benefici riguardano i redditi derivanti dall’utilizzo di beni immateriali ossia brevetti industriali, disegni e modelli giuridicamente protetti, software protetti da copyright.
Le modalità di utilizzo possono essere:

a) la concessione in uso ( uso indiretto)
b) l’uso diretto del bene immateriale

SQ:STxRT=RQ

SQ= spese sostenute per lo sviluppo del bene mediante contratti di collaborazione, da altre società anche start-up diverse da quelle che controllano l’impresa.
ST= spese sostenute per sviluppare il bene senza alcun ricarico, la ricerca sperimentale, la ricerca applicata, le ricerche preventive.
RT= reddito totale netto derivante dallo sfruttamento del bene.
RQ= reddito che può godere del beneficio fiscale.
Qualora l’opzione esercitata generi una perdita quest’ultima concorrerà alla determinazione del reddito d’impresa del periodo.

SAN MARINO INNOVATION

IMPRESE AD ALTO CONTENUTO TECNOLOGICO

Le imprese ad alto contenuto tecnologico possono richiedere la certificazione come da art. 3 se di nuova costituzione (meno di 12 mesi) all’Ente certificatore San Marino Innovation S.p.A. Anche i futuri soci fondatori dell’impresa possono fare istanza preventiva.

SUT

I e II Livello

STARTUP TECNOLOGICA I LIVELLO (SUT I):

1° LIVELLO
    DURATA 3 ANNI
    MINIMO 1 Euro per quota capitale sociale

STARTUP TECNOLOGICA II LIVELLO (SUT II):

2° LIVELLO
    durata 4 anni
    si accede dopo il primo periodo di 3 anni di SAT I
    oppure
    accedono direttamente le imprese certificate che già siano ad alto contenuto tecnologico (società già iscritte a registro di cui al dd n. 116/2014)
    oppure
    accedono direttamente le imprese partecipate in misura non inferiore al 50%, che abbiano tra i 25 e i 50 occupati e un fatturato tra i 5 e i 10 milioni di Euro.

VANTAGGI FISCALI

    • esonero tassa licenza esercizio
    • imposta fissa di registro su: atti societari e atti cessione

SOCIETA’ ALTAMENTE TECNOLOGICHE (SAT)

SAT

si accede dopo l’esaurimento dei 4 anni SUT II
oppure
accedono direttamente le imprese detenute da Società con più di 50 occupati e con fatturato superiore a 10 milioni di Euro

Capitale Sociale

20.000 €

  • possibilità di assumere dipendenti con contratto di lavoro a tempo determinato fino a 36 mesi e per un max dì 8 dipendenti (anche Extra UE)
  • possibilità di assumere collaboratori a progetto fino a 18 mesi e per un max di 24 contratti.
  • permesso di soggiorno speciale per i dipendenti o collaboratori delle SUT (compresi i familiari)
  • residenza per amministratori e soci-dipendenti

Incentivi

sut 1° livello

Esenzione dell’imposta sui redditi (3 ANNI)

Società di capitali:

deduzione del 60% dei conferimenti (massimo 2 milioni)

Persone fisiche:

deduzione dell’80% dei conferimenti (massimo 1 milione)

sut 2° livello

Imposta sui redditi al 4% (4 ANNI)

Società di capitali:

deduzione del 30% dei conferimenti (massimo 2 milioni)

Persone fisiche:

deduzione del 60% dei conferimenti (massimo 1 milione)

sat

Imposta sui redditi all’8% (per i primi 5 ANNI)

Società di capitali:

deduzione del 15% dei conferimenti (massimo 2 milioni)

Persone fisiche:

deduzione del 20% dei conferimenti (massimo 1 milione)

Esenzione delle plusvalenze al 100% qualora entro 2 anni vengano reinvestite in SUT o SAT o senza reinvestimento al 50%

blockchain

i soggetti coinvolti

Blockchain
Un Registro Distribuito composto di blocchi di transazioni validate e confermate, organizzati in una catena sequenziale alla quale possono essere solamente aggiunti nuovi blocchi attraverso l’impiego di connessioni basate su funzioni crittografiche di hash o tecnologie equivalenti progettato per essere in grado di resistere alle manomissioni e di fornire un archivio immutabile delle transazioni registrate.

Clienti Professionali

Quando parliamo di clienti professionali ci riferiamo a:

  1. soggetti autorizzati ad esercitare una o più attività riservate;
  2. soggetti esteri che svolgono in forza della normativa in vigore nel proprio Stato d’origine le attività svolte da soggetti di cui al punto 1;
  3. società emittenti strumenti finanziari quotati in mercati regolamentati;
  4. società che soddisfino almeno due dei seguenti requisiti:
    • totale dell’attivo di bilancio superiore a venti milioni di euro;
    • fatturato superiore a quaranta milioni di euro;
    • patrimonio netto superiore a due milioni di euro;
  5. Stati, banche centrali, istituzioni internazionali e sovranazionali;
  6. persone fisiche che chiedano espressamente di essere considerate clienti professionali, a condizione che documentino:
    • possedere liquidità e strumenti finanziari liberamente disponibili per un ammontare complessivo superiore a cinquecentomila euro;
    • avere una specfica competenza in materia di mercati e strumenti finanziari;
  7. le persone giuridiche che chiedano espressamente di essere considerate clienti professionali.

Enti Blockchain

Si tratta di soggetti dotati di personalità giuridica di cui all’art. 2 che abbiano ottenuto il Riconoscimento;

Istituto

Istituto per l’Innovazione della Repubblica di San Marino S.p.A. (ovvero San Marino Innovation)

ITO

Offerta di token iniziale al pubblico;

Offerta al pubblico

Ogni offerta al pubblico, invito (o messaggio promozionale) in qualsiasi forma rivolta al pubblico, finalizzati alla vendita o alla sottoscrizione di token di investimento.
N.B.
Non costituisce offerta al pubblico, l’offerta che presenti almeno una delle seguenti caratteristiche:

  • rivolta ai soli Clienti Professionali;
  • rivolta a un numero di soggetti non superiore a 150;
  • di ammontare complessivo non superiore a Euro 8.000.000;
  • avente un taglio minimo di Euro 100.00 per unità.

Riconoscimento

Il soggetto in possesso delle caratteristiche sopra citate dovrà presentare apposita istanza secondo le modalità che verranno stabilite dall’Istituto. Il Riconoscimento verrà rilasciato dall’Istituto, entro e non olte 20 giorni lavorativi dal ricevimento della relativa richiesta.
L’Istituto rilascia al termine del Riconoscimento il codice di riferimento necessario per l’iscrizione nel Registro. La mancata risposta determinerà un silenzio diniego.

POTERI DI SUPERIVISIONE

L’Istituto esercita, in via esclusiva, funzione di supervisione, tale Istituto ha il dovere di:

  • emanare regolamenti di settore e direttive applicative;
  • rilevare violazioni dei regolamenti e delle direttive di cui sopra;
  • monitorare e supervisionare i soggetti emittenti tramite l’istituzione del Registro di cui sopra;
  • fornire assistenza per il processo di riconoscimento;
  • disciplinare gli appositi regolamenti, direttive e linee guida;
  • dettagliare le direttive;
  • monitorare il funzionamento e l’applicazione delle leggi relativi a Trust e delle ITO.

I TOKEN DI INVESTIMENTO

I token sono da qualificarsi come voucher per l’acquisto di servizi o beni offerti all’Ente Blockchain. Si tratta di asset digitali che rappresentano, alternativamente, a seconda dello strumento sottostante:

  • strumenti partecipativi dell’emittente;
  • titoli di debito dell’emittente.

Gli enti Blockchain che intendono effettuare ITO di token di investimento devono presentare richiesta per il rilascio di apposita autorizzazione da parte dell’Istituto.

VANTAGGI DEI TOKEN DI INVESTIMENTO

I token di utilizzo di cui (art. 7) sono assimilati ai soli fini fiscali e contabili, alle valute estere e, tutte le operazioni realizzate attraverso di essi sono soggette alla disciplina tributaria e contabile derivante da tale assimilazione.
Sono assimilati ai soli fini fiscali e contabili, ad azione dell’emittente, a strumenti finanziari partecipativi dell’emittente o a titoli di debito dell’emittente, a seconda dello strumento sottostante, di conseguenza, tutte le operazioni realizzate attraverso essi sono soggette alla disciplina tributaria e contabile derivante da tale assimilazione.
I redditi realizzati attraverso operazioni effettuate con i token sono esenti da imposizione ai fini dell’Imposta Generale sui redditi ved. Legge 16 Dicembre 2013 n.166 e successive modifiche.

Credito Agevolato

DECRETO DELEGATO 04 MAGGIO 2018 N.50 E SUCCESSIVE MODIFICHE
Finalità

  • Erogazione di prestiti a tasso agevolato destinato all’avvio di nuove attività economiche e qualificazione, diversificazione e consolidamento delle imprese esistenti.

Esenzioni

  • Sono esclusi dai benefici: a) i soggetti che svolgono attività bancaria, di finanziamento, di locazione finanziaria; b) gli operatori economici domiciliati presso terzi salvo che l’investimento sia finalizzato ad acquistare una propria sede; c) le società che esercitano attività immobiliare limitatamente all’acquisto di immobili. I benefici non sono cumulabili.

Requisiti per l'accesso ai finanziamenti

  • Requisito è essere titolare di licenza per l’esercizio di attività industriali, di servizio, artigianali e commerciali in stato attivo.
  • È ammissibile per coloro che, avendo presentato istanza per il rilascio di licenza, si impegnano all’assunzione di almeno 1 dipendente, iscritto nelle liste di avviamento al lavoro a tempo indeterminato, entro 6 mesi dal rilascio licenza, a pena revoca del credito agevolato.

Progetti finanziabili per l'attività industriale

Credito Agevolato massimo

€ 1.000.000,00 per un massimo di 2 progetti in materia di:

  • Acquisto di beni strumentali e di materiali inerenti all'attività

€ 50.000,00

vincoli


Purchè dalla data dell’ultima erogazione abbia almeno 2 dipendenti a tempo indeterminato se società o 1 se individuale.

durata massima del mutuo


La durata massima del mutuo è di 5 anni con contributo in conto interessi da parte dello Stato il 70% del tasso convenzionato.

  • Acqisizione, realizzazione di immobili e ampliamento locali
L’importo risultante dal valore dell’acquisizione diviso per i mq. in ragione di 50 mq utile per dipendente

La durata massima del mutuo è di 10 anni con contributo in conto interessi da parte dello Stato il 70% del tasso convenzionato.

  • Acqisizione di beni strumentali immateriali di diritto di brevetti industriali, diritti di utilizzazione delle opere di ingegno.
dal valore minimo
€ 100.000,00

vincoli


Purchè dalla data dell’ultima erogazione abbia almeno 2 dipendenti a tempo indeterminato se società o 1 se individuale.

durata massima del mutuo


La durata massima del mutuo è di 5 anni con contributo in conto interessi da parte dello Stato il 70% del tasso convenzionato.

    Investimenti

Investimento minimo
€ 200.000,00

vincoli


Per un progetto anche parziale di riposizionamento, riqualificazione e/o cambiamento dell’oggetto dell’attività, a condizione di assumere almeno 2 dipendenti a tempo indeterminato, di cui 50% dalle liste di avviamento al lavoro, entro 60 giorni dall’autorizzazione.

durata massima del mutuo


La durata massima del mutuo è di 5 anni con contributo in conto interessi da parte dello Stato il 100% del tasso convenzionato.

Progetti finanziabiliper l'attività di serivizio

Credito Agevolato massimo

€ 500.000,00 per un massimo di 2 progetti in materia di:

  • Acquisto di beni strumentali e di materiali inerenti all'attività

€ 30.000,00

vincoli


Purchè dalla data dell’ultima erogazione abbia almeno 2 dipendenti a tempo indeterminato se società o 1 se individuale.

durata massima del mutuo


La durata massima del mutuo è di 5 anni con contributo in conto interessi da parte dello Stato il 70% del tasso convenzionato.

  • Acqisizione, realizzazione di immobili e ampliamento locali
L’importo risultante dal valore dell’acquisizione diviso per i mq. in ragione di 25 mq utile per dipendente

La durata massima del mutuo è di 5 anni con contributo in conto interessi da parte dello Stato il 70% del tasso convenzionato.

  • Acqisizione di beni strumentali immateriali di diritto di brevetti industriali, diritti di utilizzazione delle opere di ingegno.
dal valore minimo
€ 100.000,00

vincoli


Purchè dalla data dell’ultima erogazione abbia almeno 2 dipendenti a tempo indeterminato se società o 1 se individuale.

durata massima del mutuo


La durata massima del mutuo è di 5 anni con contributo in conto interessi da parte dello Stato il 70% del tasso convenzionato.

    Investimenti

Investimento minimo
€ 200.000,00

vincoli


Per un progetto anche parziale di riposizionamento, riqualificazione e/o cambiamento dell’oggetto dell’attività, a condizione di assumere almeno 2 dipendenti a tempo indeterminato, di cui 50% dalle liste di avviamento al lavoro, entro 60 giorni dall’autorizzazione.

durata massima del mutuo


La durata massima del mutuo è di 5 anni con contributo in conto interessi da parte dello Stato il 100% del tasso convenzionato.

Progetti finanziabili per l'attività di artigianato

Credito Agevolato massimo

€ 500.000,00 per un massimo di 2 progetti in materia di:

  • ACQUISTO DI IMPIANTI, ATTREZZATURE E MACCHINARI

€ 20.000,00

vincoli


Purchè dalla data dell’ultima erogazione abbia almeno 2 dipendenti a tempo indeterminato se società o 1 se individuale o se individuale o se sia un’attività di artigianato artistico anche senza dipendenti fino ad un massimo di credito agevolato di € 50.000,00

durata massima del mutuo


La durata massima del mutuo è di 5 anni con contributo in conto interessi da parte dello Stato il 70% del tasso convenzionato.

  • Acqisizione, realizzazione di immobili e ampliamento locali
L’importo risultante dal valore dell’acquisizione diviso per i mq. in ragione di 50 mq utile per dipendente

La durata massima del mutuo è di 10 anni con contributo in conto interessi da parte dello Stato il 70% del tasso convenzionato.

  • Acqisizione di beni strumentali immateriali di diritto di brevetti industriali, diritti di utilizzazione delle opere di ingegno.
dal valore minimo
€ 100.000,00

vincoli


Purchè dalla data dell’ultima erogazione abbia almeno 2 dipendenti a tempo indeterminato se società o 1 se individuale.

durata massima del mutuo


La durata massima del mutuo è di 5 anni con contributo in conto interessi da parte dello Stato il 70% del tasso convenzionato.

    Investimenti

Investimento minimo
€ 100.000,00

vincoli


Per un progetto anche parziale di riposizionamento, riqualificazione e/o cambiamento dell’oggetto dell’attività, a condizione di assumere almeno 2 dipendenti a tempo indeterminato, di cui 50% dalle liste di avviamento al lavoro, entro 60 giorni dall’autorizzazione.

durata massima del mutuo


La durata massima del mutuo è di 10 anni con contributo in conto interessi da parte dello Stato il 100% del tasso convenzionato.

Progetti finanziabili per l'attività commerciale

Credito Agevolato massimo

€ 500.000,00 per un massimo di 2 progetti in materia di:

  • ACQUISTO DI IMPIANTI, ATTREZZATURE E MACCHINARI

€ 30.000,00

vincoli


Purchè dalla data dell’ultima erogazione abbia almeno 2 dipendenti a tempo indeterminato se società o 1 se individuale o se individuale o se sia un’attività di artigianato artistico anche senza dipendenti fino ad un massimo di credito agevolato di € 50.000,00

durata massima del mutuo


La durata massima del mutuo è di 5 anni con contributo in conto interessi da parte dello Stato il 70% del tasso convenzionato.

  • Acqisizione, realizzazione di immobili e ampliamento locali
L’importo risultante dal valore dell’acquisizione diviso per i mq. in ragione di 50 mq utile per dipendente

La durata massima del mutuo è di 10 anni con contributo in conto interessi da parte dello Stato il 70% del tasso convenzionato.

  • Acqisizione di beni strumentali immateriali di diritto di brevetti industriali, diritti di utilizzazione delle opere di ingegno.
dal valore minimo
€ 100.000,00

vincoli


Purchè dalla data dell’ultima erogazione abbia almeno 2 dipendenti a tempo indeterminato se società o 1 se individuale.

durata massima del mutuo


La durata massima del mutuo è di 5 anni con contributo in conto interessi da parte dello Stato il 70% del tasso convenzionato.

    Investimenti

Investimento minimo
€ 100.000,00

vincoli


Per un progetto anche parziale di riposizionamento, riqualificazione e/o cambiamento dell’oggetto dell’attività, a condizione di assumere almeno 2 dipendenti a tempo indeterminato, di cui 50% dalle liste di avviamento al lavoro, entro 60 giorni dall’autorizzazione.

durata massima del mutuo


La durata massima del mutuo è di 5 anni con contributo in conto interessi da parte dello Stato il 100% del tasso convenzionato.

Progetti finanziabili per attività ricettive

Credito Agevolato massimo

Per chi svolge attività di gestione di strutture alberghiere, strutture all’aria aperta, affittacamere, case e appartamenti per soggiorno turistico, turismo rurale (art. 14,15,16,17,18 legge 27 gennaio 2006 n. 22) e quelli svolgenti attività di logistica, deposito trasporti, non si applica il criterio della proporzione mq./nr. Dipendenti, ma l’importo finanziabile massimo è di € 1.000.000,00.

durata massima del mutuo


La durata massima del mutuo è di 10 anni con contributo in conto interessi da parte dello Stato il 70% del tasso convenzionato. Possono accedere nell’arco temporale di 2 anni.

DECADENZA DEI BENEFICI

I benefici decadono quando:
a) le imprese che non hanno avviato o completato i progetti oggetto del finanziamento entro i termini stabiliti;
b) le imprese che non hanno rispettato in tutto o in parte i requisiti occupazionali previsti che per gli immobili si intendono riferiti al numero minimo che consente l’accesso al mutuo;
c) le imprese che non hanno comunicato tempestivamente al Comitato di Valutazione variazioni significative del progetto rispetto alle previsioni;
d) le imprese che successivamente all’approvazione della domanda si trovano in una delle cause di inammissibilità di cui all’articolo 4 ad esclusione dell’ultima condizione inerente le azioni esecutive ad opera del Dipartimento Esattoria ai sensi della Legge n. 70/2004 e successive modifiche;
e) le imprese che danno luogo alla cessione dei beni oggetto degli investimenti di cui i progetti ammessi al finanziamento in violazione delle disposizioni;
f) le imprese che non rispettano le condizioni previste nel contratto di finanziamento per il rimborso delle somme finanziate per dodici mesi rispetto al piano di rimborso concordato;
g) le imprese che non forniscono, in base alle richieste del Comitato di Valutazione o dell’Ufficio Attività Economiche, i documenti e/o le informazioni necessarie a verificare la permanenza dei requisiti e l’insussistenza di cause di decadenza successivamente all’erogazione del finanziamento;
h) nel caso indicato all’articolo 17, comma 3.

Distribuzione Dividendi

Distribuzione dividendi ai sensi della convenzione San Marino - Italia

DISTRIBUZIONE DIVIDENDI A FAVORE DI OPERATORI ECONOMICI ITALIANI

Imposte a San MArino

Ai sensi dell'art.10

della Convenzione
Italia-San Marino
  • Nessuna imposta
    se la partecipazione e` detenuta da una societa` di capitali (almeno del 10%) e da almeno 12 mesi

  • Imposta del 5%
    in tutti gli altri casi
Imposte in Italia

Ai sensi dell'art.10

della Convenzione
Italia-San Marino
  • IMPOSTA 1,20%
    più credito di imposta
    se la partecipazione è detenuta da una società di capitali italiana.

  • IMPONIBILE AL 58,14%
    più credito di imposta
    se la partecipazione è detenuta da S.n.c. italiana.

DISTRIBUZIONE DIVIDENDI A FAVORE DI PERSONE FISICHE ITALIANE

Imposte a San Marino

fissa al 5%

Imposte in Italia

  • imposta del 26% sugli utili prodotti dal 01/01/2018

Esempi pratici distribuzione dividendi

UTILE € 100.000,00 LORDO

Partecipazione S.r.l. o S.p.A. ITA
in società R.S.M. >= 10%
detenuta da almeno 12 mesi

€ 100.000 - 8,5% (imposte I.G.R. RSM) = € 91.500
quota part. utile società italiana 10% = € 9.150
imposte R.S.M. = 0
imposte Italia 1,20% (5% del 24% IRES) = € 109,80 + credito imposta

UTILE € 100.000,00 LORDO

Partecipazione S.r.l. o S.p.A. ITA
in società R.S.M. < 10%
detenuta da meno di 12 mesi

€ 100.000 - 8,5% (imposte I.G.R. RSM) = € 91.500
quota part. utile italiana 8% = € 7.320
imposte R.S.M. 5% = € 1.098
imposte Italia 1,20% (5% del 24% IRES) = € 87,84 + credito imposta

UTILE € 100.000,00 LORDO

Partecipazione S.n.c. o D.I. ITA
in società R.S.M. per qualsiasi %
nessuna soglia temporale

€ 100.000 - 8,5% (imposte I.G.R. RSM) = € 91.500
quota partecipazione utile persona fisica 100%
imposte R.S.M. 5% = € 4.575
imposte Italia sul 58,14% pari a € 53.198,10 =
scaglione irpef + credito imposta

UTILE € 100.000,00 LORDO

Partecipazione persona fisica
residente in Italia in Società R.S.M.
partecipazione qualificata >25%
del capitale o >20% dei diritti al voto

€ 100.000 - 8,5% (imposte I.G.R. RSM) = € 91.500
quota partecipazione utile persona fisica 100%
imposte R.S.M. 5% = € 4.575
imposte Italia sul 26% pari a € 23.790,00 =
credito imposta

Scaglioni irpef:

  • fino a € 15.000,00 23%
  • fino a € 28.000,00 27%
  • fino a € 55.000,00 38%
  • fino a € 75.000,00 41%
  • oltre a € 75.000,00 43%

Elenco Convenzioni Sottoscritte

DTA - CONVENZIONE CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI (IN VIGORE)

I seguenti Stati rappresentano le convenzioni contro le doppie imposizioni sottoscritte dalla Repubblica di San Marino ed oggi (Ottobre 2018) in vigore.

Austria, Barbados, Belgio, Cipro, Crozia, Georgia, Grecia, Italia, Lichtenstein, Lussemburgo, Malasia, Malta, Portogallo, Quatar, Romania, Seychelles, St. Kitts & Nevis, Ungheria, Vietnam, Azerbajan, Singapore, Serbia, Emirati Arabi Uniti..

TEA - ACCORDI SULLO SCAMBIO DI INFORMAZIONI FISCALI (IN VIGORE)

Andorra, Argentina, Australia, Bahamas, Brasile, Canada, Cina, Danimarca, Faroes, Finlandia, Francia, Germania, Groenlandia, Guernsey, India, Irlanda, Islanda, Monaco, Norvegia, Nuova Zelanza, Polonia, Regno Unito, Repubblica Ceca, Samoa, Spagna, Sud Africa, Svezia, Svizzera, Indonesia, Paesi Bassi (Olanda), Vanuatu.

Costo del Lavoro

SIMULAZIONE COSTO ANNUALE DIPENDENTE

CONTRATTO: Settore INDUSTRIA ( Meccanica di precisione )
CONTRIBUTI AGGIORNATI AL 2018

ore retribuite mensili 162,50
ore retribuite settimanali 37,50
ferie annue spettanti ore 195
permessi annui ore -
mensilità retribuite 13
ore retribuite mensili 1.950
ore ferie annue 195
ore permessi annue -
ORE EFFETTIVE LAVORATE 1.755
indennità di anzianità 8,33%
aliquota ISS + Fondi ISS Azienda 26,40%
aliquota ISS + Fondi ISS Dipendente 8,30%
aliquota FSS a carico azienda 1,00%

Si precisa che la tabella usata per la simulazione è relativa alla Meccanica di Precisione, che è la più applicata in quanto più vicina ai canoni standard

Inquadramento di 3° Livello

Di seguito la simulazione di un impiegato di 3° Livello assunto presso una ditta Sammarinese.

Inquadramento Livello 3° Livello
Retribuzione 1.847,14
Totale Stipendio Lordo Annuo 22.165,68
13° Mensiità 1.847,14
Retribuzione Annua Lorda To. A) 24.012,82
Indennità di anzianità 8,33% su A) 2.000,27
Totale Costo Stipendi 26.013,09
Costo ISS su A) + Fondi ISS 6.289,39
Costo FSS 2% su A) 480,25
Totale Costo Contributi 6.769,64
Costo Annuo Stipendi e Contributi 32.782,73
Costo Orario Stipendi e Contributi 16,81
IGR carico dipendente 1.418,11
IGR T.F.R. carico dipendente 2,5% 50,01
Ritenute ISS carico dipendente 1.993,06
Retribuzione netta dipendente 22.551,90

ASSUNZIONE DI ISCRITTI ALLE LISTE DI AVVIAMENTO AL LAVORO ART. 26 LEGGE 115/2017, ART.30 DECRETO 119/2017 E ART. 1 DECRETO 80/2018 (ex Art.7 Legge 71/2014) e DECRETO DELEGATO N. 137 del 5 Dicembre 2017

È finalizzato a favorire la ricollocazione dei lavoratori iscritti alle liste di avviamento al lavoro. Non c’è un livello minimo di assunzione.

SGRAVI RETRIBUTIVI:

I lavoratori assunti hanno diritto percepire il 100% della retribuzione così suddivisa:

dal 1 mese al 12 mese: 2% a carico Cassa Ammortizzatori, il resto a carico dell’impresa (98%);

dal 13 al 24 mese: 4% a carico Cassa Ammortizzatori, il resto a carico dell’impresa (96%);

dal 25 al 36 mese: 6% a carico Cassa Ammortizzatori, il resto a carico dell’impresa (94%);

dal 37 al 48 mese: 8% a carico Cassa Ammortizzatori, il resto a carico dell’impresa (92%) purchè in presenza di un’assunzione almeno al terzo livello.

N.B. Gli incentivi di cui sopra sono dimezzati per assunzioni sotto al secondo livello.

SGRAVI CONTRIBUTIVI:

Sgravi contributivi del 20% per un massimo di 36 mesi. A tempo indeterminato di lavoratori iscritti alle liste purchè non si siano dimessi (vedi DECRETO DELEGATO N. 84 del 23 Maggio 2019

Il bonus è pari a € 20.000 per ogni lavoratore assunto ed è utilizzabile entro un massimo di 3 anni a compensazione di contributi previdenziali, degli oneri sociali e di altri adempimenti a carico del datore di lavoro dovuti all’istituto per la sicurezza sociale per quel lavoratore, fino alla concorrenza dell’importo totale. Possono godere del bonus di cui al presente comma anche le imprese che procedono entro il 31 Dicembre 2019 alla conversione a tempo indeterminato di rapporti di lavoro a tempo determinato in essere da almeno 3 mesi.

Assunzione in addestramento

Per l'adattamento delle competenze del lavoratore, alla sua prima occupazione, alle mansioni assegnate. Il lavoratore deve essere iscritto nelle liste di avviamento al lavoro. L'assunzione può essere a tempo determinato o a tempo indeterminato. La suddetta assunzione è riservata a giovani di età compresa tra quella di assolvimento dell'obbbligo scolastico ed i 23 anni e non può avere una durata inferiore a tre mesi e superiore ai 24 mesi, è consentita entro la terza categoria e può essere proporogata, senza soluzione di continuità, fino al raggiungimento del periodo massimo previsto

Retribuzione mensile

1° anno pari all'80%
2° anno pari all'85%

incentivi per il reinserimento di chi riceve ammortizzatori sociali

Per ricollocare i lavorator, iscritti alle liste di avviamento che percepiscono la IES o l'Indennità di disoccupazione. Il lavoratore deve essere assunto per una mansione uguale o affine a quella precedentemente svolta, oppure quella per cui gli è stato riconosciuta l'Indennità o connessa al titolo di studio posseduto. L'inserimento deve avvenire al medesimo livello, o al massimo uno inferiore, a quello precedente.

Retribuzione

100% della retribuzione contrattuale così suddivisa

  • a) dal 1° mese al 12° mese, il 2% a carico dello Stato (Cassa per gli Ammortizzatori Sociali), la restante parte a carico dell'impresa;
  • b) dal 13° mese al 24° mese, il 4% a carico dello Stato (Cassa per gli Amministratori Sociali), la restante parte a carico dell'impresa
  • C) dal 25° mese al 36° mese il 6% a carico dello Stato (Cassa per gli Ammortizzatori Sociali) la restante parte a carico dell'impresa;
  • d) dal 36° mese al 48° mese, l' 8% a carico dello Stato (Cassa per gli ammortizzatori Sociali), la restante parte a carico dell'impresa (assunzione almeno al 3° livello);

Residenza

Il regime delle residenze è disciplinato nella Repubblica di San Marino dalla Legge n. 118/2010 la quale prevede che la residenza anagrafica nel territorio dello Stato sammarinese possa essere concessa ai richiedenti che rientrino nelle seguenti casistiche:

  1. soggetto coniugato con cittadino sammarinese, ovvero figlio di cittadino sammarinese;
  2. soggetto titolare di permesso di soggiorno ordinario da almeno cinque anni continuativi (la domanda di residenza può altresì comprendere alcuni congiunti);
  3. soggetti che rivestono incarichi apicali in strutture sanitarie, di pubblica sicurezza, ovvero all’interno di istituti bancari, assicurativi o finanziari, nonchè ai Giudici di primo grado del Tribunale;
  4. soggetti che rivestano incarichi dirigenziali in società di diritto sammarinese che occupano un numero significativo di dipendenti;
  5. soggetti che investono capitali o li abbiano già investiti in territorio in attività produttive con garanzia di impegno occupazionale, per l’acquisto di opifici industriali, mediante presentazione di specifico business plan, nella ricerca o in settori di particolare interesse per lo Stato sammarinese.

La residenza ed il permesso di soggiorno non posso essere mai concessi nei seguenti casi:

  1. pendenza in Repubblica o all'esteso di procedimenti penali per reati non colposi per i quali sia prevista l'applicazione della pena della prigionia o dell'interdizione superiore a un anno o pene equipollenti all'estero
  2. sussistenza di importanti ragioni di ordine e sicurezza pubblica;
  3. essere stato destinatario nei dieci anni precedenti della misura dell'espulsione della Repubblica;
  4. essere stato destinatario di provvedimentio di allontanamento perchè sottrattosi ai controlli delle forze dell'ordine ovvero perchè viva di proventi di attività delittuose o le commetta abitualmente;
  5. essere stato destinatario nei dieci anni precedenti di provvedimento di revoca del permesso di soggiorno o della residenza a seguito di irregolarità riscontrate nella posizione dell'interessato;
  6. essere in presenza di condizioni ostative all'ingresso o al transito o alla permanenza in Paesi facenti parte dello spazio Schengen, segnalate o note alla Gendarmeria.

residenza per motivi economici

Chi possiede almeno il 51% del capitale sociale di una società può richiedere la residenza per motivi economici nella Repubblica di San Marino a condizione che si assumano 1 oppure 3 dipendenti "full time" della lista di avviamento, a seconda del settore merceologico dell'impresa, e si costituisca un deposito a garanzia in favore dello Stato di iniziali euro 75.000,00 per i primi due anni elevato ad euro 150.000,00 per i successivi.
La garanzia a favore dello Stato può essere costituita da un deposito bancario o da fidejussione bancaria o assicurativa rilasciata da soggetto vigilato sammarinese e, successivamente, può essere trasferita su un immobile (ad uso residenziale o industriale) di un valore minimo di euro 150.000,00.
La residenza per motivi economici si estende al coniuge o al convivente di fatto nonchè ai figli di età non superioreai 25 anni.

permesso di soggiorno per motivi imprenditoriali

Chi possiede almeno il 25% di una società oppure ne sia amministratore unico o presidente del CdA e qualora la società operi in specifi settori merceologici. A esempio:

  1. Produzione di beni o servizi tecnologicamente avanzati;
  2. Settore dell'ecnomia verde;
  3. Settore delle arti e cultura;
  4. Inediamo in territori attività di direzione, sviluppo, marketing, relazioni internazionali, formazione, ricerca;
  5. Settori produtti tradizionali con basso impatto ambientale;
  6. Settore sanitario e farmaceutico.

Per richiedere il permesso di soggiorno per motivi imprenditoriali il soggetto interessato deve dimostrare di avere la disponibilità di un alloggio e di godere di un reddito adeguato per il proprio sostentamento.
E' necessario stipulare idonea polizza assicurativa con copertura annua minima di € 30.000,00
Validità del permesso di soggiorno: 12 mesi rinnovabile per un massimo di 5 anni.
Il permesso di soggiorno si estende a coniuge, convivente e figli di età non superiore a 25 anni.

Residenza elettiva

E' possibile richiedere la residenza elettiva nella Repubblica di San Marino a condizione che
a) si acquisti un immobile (ad uso abitativo o industriale) di valore pari o superiore a euro 500.000,00;
oppure
b) si costituisca un deposito vincolato decennale non inferiore ad euro 600.000,00.
Lo Stato richiede il versamento di una tassa una tantum di euro 10.000,00 al momento della concessione della residenza elettiva.
Il costo amministrativo della domanda di residenza elettiva ammonta ad euro 1.000,00. La residenza elettiva può essere estesa al coniuge, convivente ed ai figli di età non superiore a 25 anni e per ciascun familiare è richiesta una tassa una tantum di euro 20.000,00.

residenza automatica

I progetti imprenditoriali tesi alla realizzazione di uno o più investimenti nel territorio della Repubblica di San Marino consentono di accedere al regime semplificato per l'ottenimento della residenza: al personale altamente specializzato necessario, nonchè ai loro famigliari.
In ogni caso per accedere al regime semplificato di cui sopra il richiedente dovrà:

  1. costituisce un'impresa o delle imprese nella forma di società di capitali;
  2. presentare un curriculum imprenditoriale dettagliato e documentato di tutti i soggetti promotori;
  3. presentare un piano aziendale (business plan) quinquennale;
  4. assumere almeno 5 dipendenti residenti;
  5. acquistare un immobile del valore di almeno € 300.000,00, ovvero sottoscrivere un contratto di locazione finanziaria immobiliare (con maxica none iniziale di almeno € 300.00,00). In entrambi i casi con iscrizione di privilegio sull'immobile a favore dello Stato a garanzia del rimborso delle agevolazioni economiche e fiscali concesse (tributi, contributi, crediti, dipendenti).

residenza startup

Gli amministratori e soci che sono dipendenti di imprese qualificabili a norma del Decreto 73/2019 e successive modifiche "Start Up ad alta tecnologia" possono ottenerela residenza per se stessi ed i propri famigliari.

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Affidamenti
e Finanziamenti

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